CARF — ce que cela signifie vraiment pour la déclaration de crypto et la transparence fiscale

Les cryptomonnaies n’évoluent plus dans une zone grise réglementaire.
Avec le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l’OCDE, les crypto-actifs entrent dans le même système mondial de transparence fiscale que celui qui s’applique déjà aux banques et aux comptes d’investissement. CARF standardise la manière dont les données relatives aux transactions en crypto sont collectées et échangées entre les autorités fiscales dans le monde entier. 

Dans le cadre de CARF, les plateformes et prestataires de services crypto doivent collecter les données des utilisateurs et les informations sur les transactions, puis les transmettre aux autorités fiscales locales. Dans l’UE, cette obligation est mise en œuvre par DAC8, qui rend les dispositions de CARF contraignantes à partir du 1er janvier 2026.

CARF comme cadre mondial de déclaration

CARF a été conçu pour permettre aux autorités fiscales d’accéder aux informations sur les transactions en crypto-actifs afin d’assurer la conformité fiscale et de lutter contre l’évasion fiscale. Il fait partie des normes de l’OCDE sur l’échange automatique d’informations, aux côtés du Common Reporting Standard (CRS). 

CARF couvre :

• les transactions en cryptomonnaies

• la détention d’actifs crypto concernés

• l’identification des utilisateurs et leur résidence fiscale

• les informations sur les portefeuilles et plateformes impliqués

Cela concerne non seulement les plateformes d’échange traditionnelles, mais aussi d’autres services qui facilitent les transactions en crypto-actifs.

DAC8 est CARF dans le droit de l’UE. Il oblige les prestataires crypto à déclarer les mêmes informations et à les échanger entre les autorités fiscales des États membres.

CARF et CRS : comment ils fonctionnent ensemble

CARF et CRS reposent tous deux sur l’échange automatique d’informations fiscales. CRS couvre les comptes financiers traditionnels, tandis que CARF se concentre sur les crypto-actifs.

CRS indique aux autorités fiscales où se trouvent les comptes et les relie à la résidence fiscale.
CARF ajoute des informations sur l’activité crypto — transactions, transferts et opérations économiques — telles que déclarées par les prestataires de services.

Ensemble, ils offrent une vision plus complète de l’infrastructure financière et des flux de valeur.

Ce que CARF signifie en pratique

L’effet de CARF n’est pas une surveillance en temps réel. Comme CRS, il repose sur une déclaration annuelle. Mais une fois les données échangées, les autorités fiscales peuvent les recouper avec d’autres informations.

Par exemple, un résident fiscal de l’UE qui négocie des crypto-actifs via des plateformes situées hors de l’UE peut découvrir que ce qui semblait auparavant « hors champ » devient visible pour les autorités locales dès que ces plateformes commencent à déclarer selon les règles CARF. Cela ne signifie pas l’apparition de nouveaux impôts, mais une application plus efficace des règles existantes.

Un exemple concret de la manière dont cela se traduit en pratique est présenté ici.

CARF fait passer l’activité crypto d’un espace parallèle vers le cadre principal de la transparence.

Un scénario de risque typique

CARF ne déclenche pas automatiquement des contrôles fiscaux. Le risque apparaît surtout en cas d’incohérences :

• résidence fiscale dans un pays de l’UE

• activité crypto via des plateformes hors UE

• revenus ou gains sans lien clair avec la résidence fiscale

• absence de logique documentée expliquant l’activité économique

Lorsque les informations sont échangées dans le cadre de CARF et croisées avec d’autres bases de données — déclarations fiscales, registres de résidence, données bancaires AML/KYC — les autorités peuvent demander des explications si la structure manque de cohérence.

FAQ — CARF et la déclaration des crypto-actifs

Quelles informations sont exactement échangées dans le cadre de CARF ?
Les plateformes crypto déclarent l’identification des utilisateurs, leur résidence fiscale et les détails des transactions déclarables aux autorités fiscales locales, qui échangent ensuite ces informations au niveau international.

CARF crée-t-il de nouveaux impôts ?
Non. CARF ne crée pas de nouvelles obligations fiscales. Il fournit aux autorités davantage d’informations pour faire appliquer les règles existantes.

Quels prestataires sont concernés par l’obligation de déclaration ?
Les entités qualifiées de Reporting Crypto-Asset Service Providers (RCASPs), y compris les plateformes d’échange, les services de conservation, les courtiers et autres intermédiaires similaires.

CARF s’applique-t-il uniquement dans l’UE ?
CARF est un cadre mondial. DAC8 l’intègre dans le droit de l’UE, mais de nombreuses autres juridictions s’engagent également à appliquer les normes CARF.

Les autorités voient-elles toutes mes transactions instantanément ?
Non. Comme CRS, CARF repose sur des déclarations annuelles. L’historique détaillé des transactions devient pertinent uniquement si les autorités sélectionnent un dossier pour examen après l’échange de données.

Pourquoi c’est important maintenant

À partir du 1er janvier 2026, DAC8 met en œuvre la déclaration CARF dans l’UE, et l’échange d’informations devrait débuter peu après. Les États membres doivent transposer DAC8 dans leur droit national d’ici la fin de 2025.

Ces changements comblent une lacune majeure en matière de transparence. L’activité crypto n’est plus séparée des systèmes mondiaux de reporting financier. CARF aligne la déclaration des crypto-actifs sur des normes établies comme CRS afin que la conformité fiscale puisse être vérifiée au-delà des frontières.