Налоговые системы для стартапов во Франции: выбор между IR и IS

Налогообложение компаний является важным аспектом, который необходимо учитывать при выборе формы бизнеса и стратегии управления. Во Франции система налогообложения включает несколько ключевых налогов, основными из которых являются:

• Основной налог на прибыль:
  • Применяется в двух режимах: Impôt sur le Revenu (IR) и Impôt sur les Sociétés (IS)
  • Выбор режима зависит от формы компании и стратегии её управления
• Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA):
  • Стандартная ставка — 20%
  • Сниженные ставки (10%, 5,5%, 2,1%) действуют для определённых категорий товаров и услуг, таких как продукты питания, медикаменты и культурные мероприятия
• Социальные взносы (Cotisations Sociales):
  • Обязательны для всех работодателей и самозанятых
  • Покрывают расходы на пенсионное страхование, здравоохранение и другие социальные нужды
  • Размер взносов зависит от типа деятельности и доходов

---

Налоги во Франции зависят от того, как устроен ваш бизнес, сколько он зарабатывает и какой налоговый режим вы выбрали. Основной налог на прибыль может рассчитываться по одному из двух режимов: Impôt sur le Revenu (IR) или Impôt sur les Sociétés (IS).

• При IR налог платит сам предприниматель от своего имени либо участники общества как физические лица, пропорционально своим долям в компании
• При IS налоговым субъектом выступает сама компания как юридическое лицо

Разобраться в разнице между корпоративным налогом (IS) и подоходным налогом (IR) важно, потому что это напрямую влияет на ваши расходы, структуру бизнеса и управление финансами. Ваш выбор будет зависеть от того, как вы планируете развивать компанию: реинвестировать прибыль, минимизировать налоги или, например, сосредоточиться на личных доходах.

---

Основные аспекты налогообложения IR

Impôt sur le Revenu (IR) — это подоходный налог, которым облагается доход физических лиц, включая прибыль некоторых видов бизнеса. В контексте компаний IR применяется, если бизнес выбирает этот режим налогообложения или он установлен по умолчанию.

• Применение к компаниям:
  • Индивидуальные предприятия (EI, EIRL) и партнерства (SNC, SCI) облагаются IR по умолчанию, так как их прибыль передаётся непосредственно владельцам или партнёрам, которые затем уплачивают налог в своей личной декларации
  • Компании типа SARL de famille и SAS могут выбрать IR в определённых случаях, например, для новых компаний
• Прогрессивные ставки:
  • Налог рассчитывается по прогрессивной шкале от 0% до 45%, применяемой к доходам физического лица после вычета расходов и налоговых льгот
• Особенности для бизнеса:
  • В отличие от IS, при IR прибыль компании включается в доход владельцев и облагается у них. Это может быть выгодно для малой прибыли, но прогрессивные ставки IR могут оказаться более обременительными при высоких доходах

---

Основные аспекты налогообложения IS

Impôt sur les Sociétés (IS) — корпоративный налог, применяемый к некоторым компаниям, включая SARL/EURL и SAS/SASU, в зависимости от выбранного режима налогообложения.

• SARL:
  • По умолчанию облагается IS
  • SARL de famille может выбрать налогообложение через IR при выполнении определённых условий
• SAS:
  • По умолчанию облагается IS
  • Выбор IR возможен временно, на 5 лет, для новых компаний, соответствующих критериям (например, большинство акционеров — физические лица, компания не ведёт публичных операций)
• Ставки IS:
  • С 2022 года базовая ставка IS составляет 25%
  • Для небольших предприятий с прибылью до 42 500 евро применяется пониженная ставка 15%

---

Допустим, вы запустили стартап как SASU или SAS. Какая система налогообложения выгодна с точки зрения личного дохода?

Сценарий 1: IR (Impôt sur le Revenu)

• Прибыль компании автоматически считается вашим личным доходом
• Вы можете перевести эту сумму на личный счёт без дополнительных налогов, так как налог будет уплачиваться вами как физическим лицом по прогрессивной шкале IR
• Прибыль компании полностью смешивается с вашим личным доходом, и отдельного налогообложения на уровне компании не происходит

Сценарий 2: IS (Impôt sur les Sociétés)

• Первый этап: Компания платит налог на прибыль (15% или 25%)
• Второй этап: Если перевести оставшиеся деньги на свой личный счёт, это будет рассматриваться как дивиденды. На дивиденды применяется 30% совокупный налог (12,8% налог на дивиденды + 17,2% социальные взносы)

---

Пример расчета

Давайте разберём это с учётом данных:

• Выручка: 100 000 €
• Затраты: 100 000 × 60% = 60 000 €
• Прибыль до налогообложения: 100 000 - 60 000 = 40 000 €

Сценарий с IS (Impôt sur les Sociétés)

• Прибыль: 40 000 €
• Ставка IS: 15% на первые 42 500 € прибыли
• Налог: 40 000 × 15% = 6 000 €
• Остаток прибыли после налога: 34 000 €
• Если вы выплачиваете дивиденды себе, с них также удерживается налог у источника (12,8% + 17,2% социальных взносов)
• Чистая прибыль после уплаты налогов: 23 800 €

Сценарий с IR (Impôt sur le Revenu)

• Прибыль: 40 000 € включается в ваш личный доход
• Пример (2024 г., для одного человека без других доходов):
• Первая часть (10 777 €): 0% налога
• Следующая часть (до 27 478 €): 11%
• Остаток: 30%
• Расчёт:
• (27 478 − 10 777) × 11% = 1 837 €
• (40 000 − 27 478) × 30% = 3 757 €
• Общий налог: 1 837 € + 3 757 € = 5 594 €
• Чистая сумма личного дохода: 34 406 €

Что выбрать?

IR может быть предпочтительным на ранних стадиях вашего бизнеса, когда прибыль небольшая, так вы можете распределить прибыль как доход и избежать налога на дивиденды.

IS может быть выгоднее при высоких доходах, если вы хотите реинвестировать прибыль в компанию или построить холдинговую структуру.

Для детального анализа вашей ситуации при выборе подходящей системы налогообложения рекомендуем обратиться к Мэтью Фискалису, чтобы принять правильное решение на этапе создания компании.