Налогообложение компаний является важным аспектом, который необходимо учитывать при выборе формы бизнеса и стратегии управления. Во Франции система налогообложения включает несколько ключевых налогов, основными из которых являются:
- Основной налог на прибыль:
- Применяется в двух режимах: Impôt sur le Revenu (IR) и Impôt sur les Sociétés (IS)
- Выбор режима зависит от формы компании и стратегии её управления
- Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA):
- Стандартная ставка — 20%
- Сниженные ставки (10%, 5,5%, 2,1%) действуют для определённых категорий товаров и услуг, таких как продукты питания, медикаменты и культурные мероприятия
- Социальные взносы (Cotisations Sociales):
- Обязательны для всех работодателей и самозанятых
- Покрывают расходы на пенсионное страхование, здравоохранение и другие социальные нужды
- Размер взносов зависит от типа деятельности и доходов
Налоги во Франции зависят от того, как устроен ваш бизнес, сколько он зарабатывает и какой налоговый режим вы выбрали. Основной налог на прибыль может рассчитываться по одному из двух режимов: Impôt sur le Revenu (IR) или Impôt sur les Sociétés (IS).
- При IR налог платит сам предприниматель от своего имени либо участники общества как физические лица, пропорционально своим долям в компании
- При IS налоговым субъектом выступает сама компания как юридическое лицо
Разобраться в разнице между корпоративным налогом (IS) и подоходным налогом (IR) важно, потому что это напрямую влияет на ваши расходы, структуру бизнеса и управление финансами. Ваш выбор будет зависеть от того, как вы планируете развивать компанию: реинвестировать прибыль, минимизировать налоги или, например, сосредоточиться на личных доходах.
Основные аспекты налогообложения IR
Impôt sur le Revenu (IR) — это подоходный налог, которым облагается доход физических лиц, включая прибыль некоторых видов бизнеса. В контексте компаний IR применяется, если бизнес выбирает этот режим налогообложения или он установлен по умолчанию.
- Применение к компаниям:
- Индивидуальные предприятия (EI, EIRL) и партнерства (SNC, SCI) облагаются IR по умолчанию, так как их прибыль передаётся непосредственно владельцам или партнёрам, которые затем уплачивают налог в своей личной декларации
- Компании типа SARL de famille и SAS могут выбрать IR в определённых случаях, например, для новых компаний
- Прогрессивные ставки:
- Налог рассчитывается по прогрессивной шкале от 0% до 45%, применяемой к доходам физического лица после вычета расходов и налоговых льгот
- Особенности для бизнеса:
- В отличие от IS, при IR прибыль компании включается в доход владельцев и облагается у них. Это может быть выгодно для малой прибыли, но прогрессивные ставки IR могут оказаться более обременительными при высоких доходах
Основные аспекты налогообложения IS
Impôt sur les Sociétés (IS) — корпоративный налог, применяемый к некоторым компаниям, включая SARL/EURL и SAS/SASU, в зависимости от выбранного режима налогообложения.
- SARL:
- По умолчанию облагается IS
- SARL de famille может выбрать налогообложение через IR при выполнении определённых условий
- SAS:
- По умолчанию облагается IS
- Выбор IR возможен временно, на 5 лет, для новых компаний, соответствующих критериям (например, большинство акционеров — физические лица, компания не ведёт публичных операций)
- Ставки IS:
- С 2022 года базовая ставка IS составляет 25%
- Для небольших предприятий с прибылью до 42 500 евро применяется пониженная ставка 15%
Допустим, вы запустили стартап как SASU или SAS. Какая система налогообложения выгодна с точки зрения личного дохода?
Сценарий 1: IR (Impôt sur le Revenu)
- Прибыль компании автоматически считается вашим личным доходом
- Вы можете перевести эту сумму на личный счёт без дополнительных налогов, так как налог будет уплачиваться вами как физическим лицом по прогрессивной шкале IR
- Прибыль компании полностью смешивается с вашим личным доходом, и отдельного налогообложения на уровне компании не происходит
Сценарий 2: IS (Impôt sur les Sociétés)
- Первый этап: Компания платит налог на прибыль (15% или 25%)
- Второй этап: Если перевести оставшиеся деньги на свой личный счёт, это будет рассматриваться как дивиденды. На дивиденды применяется 30% совокупный налог (12,8% налог на дивиденды + 17,2% социальные взносы)
Пример расчета
Давайте разберём это с учётом данных:
- Выручка: 100 000 €
- Затраты: 100 000 × 60% = 60 000 €
- Прибыль до налогообложения: 100 000 - 60 000 = 40 000 €
Сценарий с IS (Impôt sur les Sociétés)
- Прибыль: 40 000 €
- Ставка IS: 15% на первые 42 500 € прибыли
- Налог: 40 000 × 15% = 6 000 €
- Остаток прибыли после налога: 34 000 €
- Если вы выплачиваете дивиденды себе, с них также удерживается налог у источника (12,8% + 17,2% социальных взносов)
- Чистая прибыль после уплаты налогов: 23 800 €
Сценарий с IR (Impôt sur le Revenu)
- Прибыль: 40 000 € включается в ваш личный доход
- Пример (2024 г., для одного человека без других доходов):
- Первая часть (10 777 €): 0% налога
- Следующая часть (до 27 478 €): 11%
- Остаток: 30%
- Расчёт:
- (27 478 − 10 777) × 11% = 1 837 €
- (40 000 − 27 478) × 30% = 3 757 €
- Общий налог: 1 837 € + 3 757 € = 5 594 €
- Чистая сумма личного дохода: 34 406 €
Что выбрать?
IR может быть предпочтительным на ранних стадиях вашего бизнеса, когда прибыль небольшая, так вы можете распределить прибыль как доход и избежать налога на дивиденды.
IS может быть выгоднее при высоких доходах, если вы хотите реинвестировать прибыль в компанию или построить холдинговую структуру.
Для детального анализа вашей ситуации при выборе подходящей системы налогообложения рекомендуем обратиться к Мэтью Фискалису, чтобы принять правильное решение на этапе создания компании.
