Переезд из Франции в Испанию: где и как декларировать доходы

Ситуация

Весна 2026 года. Человек переезжает из Франции в Испанию.
На момент переезда у него есть французская зарплата и французская пенсия.
Через два года зарплата прекращается, остаются две пенсии — обе из Франции.

На первый взгляд логика кажется простой: сменил страну — платишь налоги там, где живёшь.
На практике почти сразу возникают вопросы: когда именно меняется налоговое резидентство, нужно ли подавать декларации в обеих странах, какие доходы и где облагаются, и в каком месте можно неожиданно переплатить.

Этот разбор показывает логику по шагам — без канцелярского языка, но с точным пониманием правил.

Почему здесь важны периоды, а не страны

Налоги считаются не «по стране вообще», а по статусу налогового резидента в конкретный момент времени.
Один и тот же человек в течение одного календарного года может попасть под правила сразу двух стран, подать две декларации и столкнуться с разными механизмами расчёта налога.

Поэтому такую ситуацию нельзя рассматривать целиком. Её всегда нужно делить на периоды.

Три периода — три разные налоговые логики

Период 1: январь – февраль 2026

В этот момент вы всё ещё живёте и работаете во Франции.
Все доходы — французские, центр жизни тоже во Франции.

Налоговый статус: резидент Франции.

Налогообложение стандартное, без каких-либо особенностей. Это самый простой участок всего кейса.

Период 2: март 2026 – декабрь 2027

Вы физически переехали в Испанию, обустроились там, живёте обычной жизнью.
При этом зарплата и пенсия продолжают поступать из Франции.

Налоговый статус: резидент Испании.

Ключевой момент здесь — количество дней.
С марта по декабрь 2026 проходит 306 дней, что значительно превышает порог в 183 дня. Именно поэтому Испания считает вас налоговым резидентом за весь 2026 год, а не только за часть после переезда.

Период 3: с января 2028 года

Вы продолжаете жить в Испании, но структура доходов меняется.
Зарплаты больше нет, остаются две французские пенсии.

Налоговый статус: резидент Испании.

Страна резидентства не меняется, но правила налогообложения начинают зависеть уже не от места жизни, а от типа пенсий.

Когда и как меняется налоговое резидентство

Как смотрит Франция

Франция ориентируется не на дату выписки или справки, а на фактические обстоятельства.
Её интересует, где вы реально живёте, где находится центр ваших экономических интересов и где проходит обычная жизнь.

С момента фактического переезда и обустройства в Испании французское налоговое резидентство прекращается.

Как смотрит Испания

Испания применяет более формальный подход.
Если вы проводите в стране более 183 дней в году или если центр жизненных интересов находится в Испании, вы считаетесь её налоговым резидентом.

В нашем случае условие выполняется уже в 2026 году, поскольку с марта по декабрь вы фактически живёте в Испании.

Если обе страны считают вас резидентом

В таких ситуациях применяется соглашение об избежании двойного налогообложения между Францией и Испанией.
Оно использует правила приоритета, которые последовательно смотрят на постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания и гражданство.

В этом кейсе с марта 2026 года окончательный налоговый резидент — Испания.

2026 год — самый сложный год

Год переезда почти всегда самый запутанный.
В нём приходится подавать декларации в двух странах, но за разные периоды одного и того же года.

Франция: финальная декларация

Франция требует подать финальную декларацию как уезжающего резидента.

Когда: май 2027 года.
Что указывать: доходы, полученные с января по февраль 2026 года.

Если после переезда французский работодатель или пенсионный фонд продолжали удерживать налог, в декларации возникает переплата, которую можно вернуть.

Важно понимать, что Франция может применить метод эффективной ставки. Она учитывает весь годовой доход для расчёта процента, но применяет этот процент только к той части доходов, которая относится к Франции.

Испания: первая декларация

Испанская декларация подаётся за тот же 2026 год, но охватывает другой период.

Когда: апрель–июнь 2027 года.
Что указывать: весь мировой доход, полученный с марта по декабрь 2026 года.

Это означает, что в декларации отражаются и французская зарплата, и французская пенсия за этот период.

Где облагаются эти доходы

По соглашению между Францией и Испанией логика следующая.

Зарплата облагается в стране налогового резидентства, то есть в Испании, если работа фактически не выполнялась во Франции.
Частная пенсия облагается в стране резидентства, также в Испании.
Государственная пенсия может оставаться налогооблагаемой во Франции.

Если французский налог уже был удержан, Испания применяет механизм зачёта, при условии что налог корректно указан в декларации.

2027 год — первый полный год в Испании

С этого момента ситуация становится заметно проще.

Франция

Французская декларация требуется только в том случае, если:

• французский налог продолжал удерживаться, или
• есть доходы, которые по соглашению облагаются именно во Франции.

В типовом сценарии такая декларация может вообще не понадобиться.

Испания

Испанская декларация подаётся за весь 2027 год.

Когда: апрель–июнь 2028 года.
Что указывать: весь доход за 12 месяцев.

К этому моменту процесс обычно уже понятен, а часть данных может быть предзаполнена в системе.

С 2028 года — только пенсии

Здесь ключевым становится вопрос типа пенсии.

Частные пенсии, такие как régime général или AGIRC-ARRCO, облагаются в стране резидентства, то есть в Испании, и во Франции больше не декларируются.
Государственные пенсии, связанные с государственной службой, могут продолжать облагаться во Франции, при этом Испания засчитывает уплаченный там налог.

Тип пенсии определяется не названием, а источником выплаты, что важно проверять по официальным уведомлениям.

Прогрессивная оговорка — скрытый эффект

Даже если доход облагается только в одной стране, он может повлиять на ставку налога в другой.
Это называется эффектом прогрессии и часто становится неприятным сюрпризом.

Например, Франция может рассчитать налоговую ставку с учётом испанского дохода, но применить её только к французской пенсии. Формально двойного налога нет, но итоговая нагрузка оказывается выше, чем ожидалось.

Важно понимать

Этот кейс — не про «как заполнить форму».
Он про то, как налоги начинают вести себя, когда жизнь меняется.

Переезд, зарплата из одной страны, пенсия из другой — по отдельности всё выглядит понятно. Сложность появляется именно на стыках: в год переезда, при смене источников дохода, при переходе на пенсию.

В реальности почти всегда есть мелкие отличия: другая дата переезда, ещё один доход, особый тип пенсии, семейная ситуация. И именно эти «мелочи» меняют порядок деклараций и итоговую сумму налога.

Поэтому такие кейсы — это не инструкция и не готовый ответ.
Это способ заранее увидеть, где именно возникают риски и в какой момент стоит остановиться и перепроверить расчёты.

FAQ

Когда я перестаю быть налоговым резидентом Франции?
С момента фактического переезда и обустройства в Испании. Франция смотрит не на дату декларации, а на реальные обстоятельства: где вы живёте и где находится центр вашей жизни.

С какого момента Испания считает меня налоговым резидентом?
Если вы проводите в Испании более 183 дней в календарном году или если центр жизненных интересов находится в Испании. В году переезда это часто означает резидентство за весь год.

Нужно ли подавать декларации в двух странах в год переезда?
Да. В год переезда обычно подаются декларации в обеих странах, но за разные периоды одного и того же года.

Где облагается французская зарплата после переезда в Испанию?
Как правило, в стране налогового резидентства — в Испании, если работа фактически не выполнялась на территории Франции.

Где облагаются французские пенсии после переезда?
Частные пенсии облагаются в стране резидентства. Государственные пенсии могут оставаться налогооблагаемыми во Франции с зачётом налога в Испании.

Что такое прогрессивная оговорка и почему она важна?
Это ситуация, когда доход, облагаемый в одной стране, используется другой страной для расчёта налоговой ставки. Формально двойного налога нет, но ставка может быть выше.

Что чаще всего делают неправильно при переезде Франция → Испания?
Не делят год переезда на периоды, путают типы пенсий, подают декларацию только в одной стране или не учитывают эффект прогрессии.